prijelazni oblik imovine ili obveza koji nastaje zbog vremenske neusklađenosti izdataka i troškova te primitaka i prihoda
Troškovi ili prihodi za koje nisu ispunjeni uvjeti evidentiranja kao ekonomskih koristi te troškovi ili prihodi za koje su ispunjeni uvjeti evidentiranja kao ekonomskih koristi, ali nisu ispunjeni uvjeti evidentiranja kao imovine ili obveza evidentiraju se kao aktivna ili pasivna vremenska razgraničenja.